Турпутевки сотрудникам учитываются в расходах на оплату труда, но облагаются НДФЛ и взносами

Турпутевки сотрудникам учитываются в расходах на оплату труда, но облагаются НДФЛ и взносами

13.02.2019     

С 1 января 2019 года работодателям стало проще отправлять сотрудников в турпоездки по России. Изучаем новые правила учета расходов на путевки.

Вступили в действие положения Налогового кодекса, введенные Законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ. Теперь компания может оплатить сотрудникам отдых на территории РФ и включить его стоимость в расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли (см. новый пункт 24.2 в ст. 255 НК).

Критерии расходов

Закон четко определяет туристические услуги, к оплате которых будет применяться новая норма.

Прежде всего, это услуги, оказанные строго по договору о реализации туристского продукта, который работодатель заключил с туроператором или турагентом (о договоре см. п.10 Закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности»).

Может возникнуть вопрос: а если работодатель отправил работников на отдых, заключив договоры непосредственно с исполнителями: перевозчиком, отелем, санаторием и т.п.? Нет, такие расходы нельзя учесть при налогообложении прибыли, поясняет Минфин в письмах  от 23.05.2018 № 03-03-05/34637 и от 02.07.2018 № 03-03-20/45524.

Далее, в законе приводится конкретный перечень туристических услуг, подпадающих под правило:

  • услуги по перевозке туриста по территории РФ до пункта назначения и обратно, либо по иному маршруту, согласованному в договоре о реализации туристского продукта;
  • услуги проживания туриста в гостинице либо ином средстве размещения на территории РФ (включая питание, если оно предоставляется в комплексе с проживанием);
  • услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  • экскурсионные услуги.

Также указано, затраты на чей именно отдых учитываются в расходах на оплату труда. Это не только работники компании, но и их супруги, родители, дети (в т. ч. усыновленные) и подопечные до 18 лет, а также дети и бывшие подопечные в возрасте до 24 лет, если они учатся на очном отделении.

Ограничения по сумме расходов

В расходы на оплату труда можно включить стоимость туристических услуг в сумме не более 50 тыс. рублей на каждого получателя за налоговый период.

Кроме того, должно выполняться требование абзаца 9 п. 16 ст. 255 НК. Он устанавливает предел 6% от всей суммы расходов на оплату труда на совокупность следующих затрат:

  • взносы в пользу работников по договорам добровольного личного страхования, если они предусматривают оплату медицинских расходов,
  • расходы на оказание медицинских услуг работникам по договорам, заключенным на срок не менее года,
  • оплата туристических услуг согласно п. 24.2 ст. 255.

Причем, для расчета предела общая сумма расходов на оплату труда берется без этих затрат (см. последний абзац п. 16).

Заметим, что до 01.01.2019 расходы на оплату сотрудникам путевок, экскурсий, путешествий вообще не учитывались при налогообложении прибыли, согласно п. 29 ст. 270 НК. Теперь в этой норме появилось уточнение: «если иное не предусмотрено пунктом 24.2 части второй статьи 255». То есть, если путевки или путешествия сотрудников не соответствуют вышеописанным критериям из п. 24.2, их стоимость при исчислении налога на прибыль по-прежнему не включается в расходы.

Страховые взносы и НДФЛ

Работодатель обязан уплатить страховые взносы и удержать НДФЛ с затрат на турпоездки сотрудников. На это указал Минфин в письме от 15.01.2019 № 03-04-06/1107.

Авторы письма сообщают, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 420 НК). В статье 422 НК приведен исчерпывающий перечень выплат, не облагаемых взносами, однако расходы на туризм в этот перечень не входят. Следовательно, они должны облагаться страховыми взносами.

В этом же письме разъясняется, что стоимость туристских путевок подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в установленном порядке. Значит, у организации, оплатившей такие услуги работникам, возникают обязанности налогового агента по НДФЛ: необходимо удержать налог у сотрудников и перечислить его в бюджет.

Надо сказать, п. 9 статьи 217 НК освобождает от НДФЛ оплаченную организацией стоимость путевок физлиц на санаторно-курортное лечение на территории РФ. Но в этом пункте присутствует оговорка: «за исключением туристских». То есть, расходы на туристские путевки облагаются НДФЛ. Если же путевки нельзя признать туристскими, с их стоимости не взимается НДФЛ, однако и включить ее в расходы на оплату труда не получится.

Налог на прибыль организаций – прямой налог, величина которого зависит от конечных финансовых результатов. Его не платят организации, применяющие спецрежимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или уплачивающие налог на игорный бизнес, а также участники проекта «Сколково». Кроме того, по налогу на прибыль предусмотрены различные льготы. Налогообложение прибыли регулируется главой 25 НК РФ.



Источник: https://infostart.ru/journal/news/uchet-nalogi-pravo/turputevki-sotrudnikam-uchityvayutsya-v-raskhodakh-na-oplatu-truda-no-oblagayutsya-ndfl-i-vznosami_1000754/
Автор:
Юлия Бородулина Обозреватель


Ваша компания оплачивает туристический или курортный отдых своих сотрудникам?


Да, регулярно (0%, 0 голосов)
0%
Только за особые заслуги (0%, 0 голосов)
0%
Нет (100%, 8 голосов)
100%

Комментарии
В избранное Подписаться на ответы Сортировка: Древо развёрнутое
Свернуть все
1. vpaoli 31 13.02.19 10:53 Сейчас в теме
Ну и что же получается больше ? Сэкономленная прибыль или НДФЛ + Страх. взносы ?
2. udb2007 15 13.02.19 11:10 Сейчас в теме
(1) Страховые взносы со стоимости путевок не зависят от того, включена ли она в расходы на оплату труда. Нормы законодательства, обязывающие платить взносы, были и до принятия новых правил, и не изменились после. Минфин лишь напомнил эти нормы.
От НДФЛ освобождаются путевки, не являющиеся туристическими, но тоже не все (подробнее см. по ссылке на п.9 ст. 217 НК в новости). Поскольку НДФЛ платят сотрудники, а работодатель лишь перечисляет его как налоговый агент - конечно, экономия прибыли работодателю выгоднее.
Оставьте свое сообщение

См. также

Оператор маркировки будет нести ответственность за неработоспособность своих сервисов

Новость Законодательство ИТ-новость Маркировка

Минпромторг опубликовал проект приказа об обязанностях оператора маркировки по группе «лекарственные препараты». В случае неработоспособности системы МДЛП, оператор должен будет возместить ущерб, причиненный участнику оборота.

15.09.2021    1396    Senator_I    0       

Налоговая ввела новые формы документов и отчетности для товаров с прослеживаемостью

Новость Законодательство ИТ-новость Налоги ФНС

Все, кто работает с прослеживаемыми товарами, будут обязаны предоставлять отчетность и выдавать документы в соответствии с новыми форматами. Приказ вступает в силу с 11 сентября 2021 года.

10.09.2021    2623    Senator_I    0       

Минцифры разъяснит детали налогового маневра для ИТ-отрасли

Новость НДС Законодательство Импортозамещение ИТ-новость Минкомсвязь Налоги

Министерство цифрового развития совместно с представителями бизнеса разработало пояснения о том, как компании могут получить положенные льготы из-за проведения налогового маневра.

09.09.2021    1766    VKuser24342747    0       

Путевые листы и транспортные накладные переводят в электронный вид

Новость ИТ-новость Цифровая экономика

С 1 января 2022 года все участники перевозок на автомобильном транспорте получат возможность на добровольной основе обмениваться электронными транспортными накладными через государственную информационную систему.

25.08.2021    4998    Senator_I    0       

ФНС рассказала о завершенных проектах автоматизации налогового администрирования

Новость ИТ-новость Налоги Онлайн-кассы ФНС Цифровая экономика

В налоговом ведомстве подвели итоги работы в первом полугодии 2021 года. В числе достижений было обозначено завершение нескольких проектов по автоматизации, в том числе окончание кассовой реформы.

19.08.2021    1742    ЕленаЧерепнева    0       

ЦРПТ отключит доступ к API маркировки по статичным токенам

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка

1 октября ЦРПТ ограничит аутентификацию в API СУЗ с помощью статичных токенов. Для перехода на новый механизм авторизации потребуется адаптировать используемые программы в соответствии с новыми инструкциями по получению динамических токенов.

17.08.2021    5440    Senator_I    0       

ФНС начала работу над созданием системы единого налогового платежа для юрлиц

Новость ИТ-новость Налоги ФНС

Федеральная налоговая служба намерена предоставить юридическим лицам возможность вносить платежи на единый налоговый счет. Сейчас аналогичная норма действует только для физических лиц.

16.08.2021    2762    VKuser24342747    1       

Учет пива будут вести в двух системах

Новость ЕГАИС Infostart Software Partners Маркет Маркировка

Росалкогольрегулирование и «Честный Знак» разрабатывают интеграцию между информационными системами ЕГАИС и ГИС МТ.

16.08.2021    2197    Senator_I    4       

Пенсионный и социальный фонды будут работать на единой цифровой платформе

Новость ФОМС, ПФ, ФСС ИТ-новость Новости компаний Цифровая экономика

Пенсионный Фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объявили о создании совместной платформы, которая будет использовать общую базу данных обоих ведомств.

11.08.2021    3808    VKuser24342747    0       

Правила маркировки ювелирных изделий требуют поправок в КоАП

Новость Ювелирная промышленность и торговля Госдума Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка

В Госдуму внесен законопроект с изменениями в КоАП. Поправки уточняют, в какой государственный орган нужно вставать на учет для ведения законной деятельности, и куда предоставлять информацию об обороте драгметаллов и камней.

09.08.2021    6365    Senator_I    0       

Минфин предложил учитывать данные по производству и продаже табачных изделий в ЕГАИС

Новость ЕГАИС ИТ-новость Маркировка Минфин

Законопроект федерального закона изменяет порядок учета и контроля табачной продукции для фиксации в ЕГАИС всей цепочки движения табачных товаров: от поставок сырья, производства, импорта до продажи оптом и в розницу.

06.08.2021    3782    Senator_I    4       

Продавцы маркированного товара должны перейти на ФФД 1.2

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка Онлайн-кассы

С 6 августа при оформлении продажи маркированного товара становится обязательным использование фискальных накопителей, поддерживающих новый формат фискальных документов.

05.08.2021    4010    ЕленаЧерепнева    3       

1 августа начался эксперимент по маркировке антисептиков

Новость Infostart Software Partners Маркет Маркировка

Опубликовано постановление о проведении эксперимента по маркировке парфюмерно-косметической продукции, предназначенной для гигиены рук и кожных антисептиков – дезинфицирующих средств. Эксперимент продлится с 1 августа 2021 по 31 августа 2022 года

03.08.2021    7361    Senator_I    1       

Россияне смогут оформить самозанятость через Госуслуги

Новость ИТ-новость Налоги

На Госуслугах может появиться новый сервис, через который граждане России и государств-членов ЕАЭС смогут стать плательщиками налога на профессиональный доход (НПД).

30.07.2021    5820    VKuser24342747    5       

В феврале 2022 года запланирован эксперимент по маркировке жидкостей для вейпов

Новость Законодательство Infostart Software Partners Маркет Маркировка Минпромторг

Минпромторг подготовил постановление о проведении эксперимента по маркировке никотиносодержащих жидкостей и отдельных видов электронных систем доставки никотина. Эксперимент планируется провести с 1 февраля 2022 года по 28 февраля 2023 года.

30.07.2021    3378    Senator_I    3       

Правительство утвердило новые правила внутреннего контроля для юристов и бухгалтеров

Новость Законодательство ИТ-новость

Постановление вводит новый перечень обязательных программ, которые должны быть написаны в правилах внутреннего контроля. Разработать обновленный документ предприниматели должны к зиме 2022 года.

26.07.2021    2310    VKuser24342747    1       

Минцифры намерено лишить прибыли иностранных ИТ-гигантов без офиса в РФ

Новость Законодательство Импортозамещение ИТ-новость Минкомсвязь

Министерство цифрового развития опубликовало проект постановления, которое запрещает ИТ-компаниям без российского филиала принимать платежи от граждан России.

23.07.2021    2606    VKuser24342747    3       

В системе маркировки духов планируют учитывать спирт

Новость ЕГАИС Infostart Software Partners Маркет Маркировка

Систему по маркировке духов и ЕГАИС будут использовать совместно для учета алкоголя, который входит в состав парфюмерии.

23.07.2021    4901    Senator_I    2       

За нарушения по учету прослеживаемых товаров вводят штрафы

Новость Законодательство ИТ-новость

Минфин опубликовал поправки в кодекс об административных правонарушениях. Если законопроект будет принят, с 1 июля 2022 года за неотправленный отчет об операциях с прослеживаемым товаром или несвоевременное его предоставление будут введены штрафы.

20.07.2021    4134    Senator_I    2       

Правительство разрешило курьерам еще год не указывать в чеках код товара

Новость Законодательство ИТ-новость Маркировка Онлайн-кассы Онлайн-торговля

Новое постановление правительства продлевает отсрочку для требования указывать в чеках код товара, подлежащего маркировке, до 20 апреля 2022 года. Также документ расширяет список деятельности, для которой действует пролонгация.

15.07.2021    1711    VKuser24342747    0       

Руководители ЦБ G20 договорились ввести трансграничный 15 % налог на прибыль корпораций

Новость ИТ-новость Налоги

Министры финансов и финансовые регуляторы стран «Большой двадцатки» (G20) поддержали инициативу о проведении международной налоговой реформы. Она предусматривает введение глобального налога на доходы крупного бизнеса.

13.07.2021    2493    VKuser24342747    0       

Через Госуслуги можно обжаловать решение инспекций труда

Новость Государственные, бюджетные структуры

Единый портал госуслуг представил новый сервис, через который предприниматель может обжаловать акты или предписания Федеральной службы по труду и занятости.

12.07.2021    3130    VKuser24342747    0       

МФЦ будут сканировать документы и загружать их в Госуслуги

Новость Госдума

Правительство наделило многофункциональные центры (МФЦ) правом принимать у граждан бумажные документы и переводить их в электронный вид. После обработки они будут доступны на портале госуслуг. 

09.07.2021    3547    VKuser24342747    0       

Регионы смогут устанавливать льготные ставки на доход от продажи лицензий

Новость ИТ-новость Налоги

Владимир Путин подписал закон, который позволяет получить льготы ИТ-компаниям, не попавшим под условия налогового маневра. Фирмы смогут оплачивать более низкий налог от продажи лицензий на базы данных и ПО. 

09.07.2021    2842    VKuser24342747    0       

Компании освобождены от необходимости отправлять финансовую отчетность в госорганы

Новость Налоги Отчетность ФНС

Владимир Путин подписал закон, который снимает с юрлиц обязанность предоставлять бухгалтерскую отчетность любым госорганам, кроме ФНС. Ведомства смогут запрашивать эти сведения в налоговой службе. 

08.07.2021    2156    VKuser24342747    0